Ganancias y Bienes Personales: AFIP prorroga la presentación de las Declaraciones Juradas

Se prorroga hasta el 14/7 inclusive, la presentación de las declaraciones juradas. Manteniéndose las fechas originales de pago.

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) dispuso prorrogar hasta el 14 de julio inclusive, la presentación de las declaraciones juradas de Ganancias y Bienes Personales para personas humanas, pero manteniendo las fechas originales para el pago.

La medida, que se publicará próximamente en el Boletín Oficial, apunta a facilitar el cumplimiento de las obligaciones, habida cuenta del impacto que tiene sobre estas declaraciones, el recientemente concluido Sinceramiento Fiscal.

Considerando que la prórroga de 3 semanas no alcanza a las fechas de pago, el calendario queda definido de la siguiente manera:

TERMINACIÓN CUIT FECHA DE PAGO FECHA DE PRESENTACIÓN
0, 1, 2 y 3 Hasta el 23/06/2017, inclusive Hasta el 14/07/2017, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el 26/06/2017, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el 28/06/2017, inclusive

Asimismo, se decidió prorrogar hasta el 21 de julio inclusive, la presentación de las declaraciones juradas informativas de Ganancias y Bienes Personales, para empleados que hayan obtenido ingresos brutos anuales superiores a 500.000 pesos durante el año 2016.

FUENTE: AFIP

Exclusivo: acceda a la instrucción interna de la AFIP que establece las pautas para las fiscalizaciones post blanqueo

iProfesional anticipa la norma interna del organismo comandado por Alberto Abad que tiene como objetivo regular las pautas de las fiscalizaciones. La instrucción busca fijar criterios uniformes respecto a las características que deben reunir los casos.

Si  bien era un documento que se encontraba bajo siete llaves, iProfesional tuvo acceso a la norma interna de la AFIP que regula las pautas de las fiscalizaciones post blanqueo que ya lleva adelante el organismo a cargo de Alberto Abad.

Se trata de la instrucción general 1008/2017 que se traduce en un documento de 11 carillas que se adjunta a continuación:

http://docs.google.com/viewer?url=http%3A%2F%2Fwww.iprofesional.com%2Fadjuntos%2Fpdf%2F2017%2F06%2F444130.pdf&embedded=true

La norma interna -que no se publica en Boletín Oficial – arranca dejando en claro que “es necesario instruir a las áreas con respecto a cuál debe ser el lineamiento a aplicar en las investigaciones, fiscalizaciones o determinaciones de oficio” en las cuales el contribuyente hata adherido al blanqueo de capitales.

La instrucción busca establecer “criterios uniformes respecto a las características que deben reunir los casos para proceder a su descargo, imputación de los bienes o tenencias declarados a la base imponible de los impuestos involucrados o bien la prosecución de las actuaciones”.

Después del blanqueo, las inspecciones
El texto también manifiesta que “el contribuyente deberá imputar ante la AFIP, la tenencia y/o bien declarados a la base imponible de los impuestos cuyo ajuste o determinación de oficio pretenda dejar sin efecto”.

“Una vez efectuada la imputación, la declaración voluntaria no podrá ser aplicada a otro ajuste o determinación de oficio”, agrega la norma interna.

A los efectos de las fiscalizaciones, se deberá considerar que una deuda se encuentra en discusión administrativa desde el momento que se le notificó al contribuyente los ajustes encontrados. “Es decir, desde la formalización de la denominada prevista“, advierte el organismo de recaudación.

En tanto, encuadrarán como ajustes técnicos, aquellos en los cuales la materia imponible se encuentra debidamente exteriorizada y declarada por el contribuyente, siendo el ajuste originado en diferencias de criterio respecto de la interpretación o aplicación de la norma técnica o jurídica.

Los pasos que seguirá la AFIP
En las investigaciones, fiscalizaciones o determinaciones de oficio que involucran a contribuyentes que adhirieron al blanqueo, los inspectores deberán cumplimentar el siguiente curso de acción:

– Clasificación de los datos:

a) Casos por ajustes detectados por investigaciones de carácter técnico.

b) Casos por ajustes detectados por investigaciones de períodos no suceptibles de inclusión en el blanqueo de capitales.

c) Casos por ajustes detectados por investigaciones por facturación apócrifa.

d) Casos en los cuales se hayan detectado bienes o tenencias existentes a la fecha de preexistencia, que no hubieran sido declarado en el blanqueo de capitales.

1 – Casos en los cuales el contribuyente realizó la confirmación de datos, incluyendo aquellos que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial, siempre que no posean resolución o sentencia firme de cualquier instancia. 

Estos casos, deberán ser descargados, sin interés fiscal, ya que no puede avanzarse sobre el ajuste potencial o pretensión fiscal notificada al contribuyente, en virtud de la liberación establecida en el artículo 46 de la Ley 27.260 por haber confirmado datos según el artículo 85 de la mencionada ley.

2- Casos en los cuales el contribuyente se acogió al Título I del Libro II de la Ley  27.260, y al momento de la adhesión no tenía la “prevista” notificada, en caso de una fiscalización, o se encontraba bajo investigación.  

Estos casos, salvo excepción justificada,  deberán ser descargados sin interés fiscal, ya que no puede avanzarse sobre el ajuste potencial en virtud de la liberación establecida en el inciso c) del artículo 46 de la Ley 27.260 por haberse acogido el contribuyente al Régimen de Exteriorización.

3 – Casos en los cuales el contribuyente se acogió al Título I del Libro II de la Ley 27.260, y al momento de la presentación se encontraba en “discusión administrativa”, es decir tenía como mínimo “prevista” notificada, en caso de una fiscalización o en determinación de oficio. 

En estos casos el contribuyente debe realizar la imputación de los bienes exteriorizados a la base imponible del o de los impuestos correspondientes al ajuste en cuestión.

En estos casos, se  deberá corroborar que los montos sincerados hayan sido imputados correctamente de acuerdo a lo establecido en el inciso c) del artículo 46 de la Ley 27.260 y/o que no hayan sido afectados a otros ajustes.

Secreto fiscal

En relación al secreto fiscal, la instrucción interna de AFIP aclara que si bien los jefes de las áreas de Investigación, Fiscalización y/o Revisión y Recursos/Determinación de Oficio tendrán acceso a la consulta de la declaración jurada del blanqueo, bajo ningún concepto podrán:

Imprimir el “pdf” que genere dicha consulta, ni resguardarla en ningún tipo de archivo.

– Los datos relevados a través de las consultas efectuadas por los jefes de áreas deberán ser utilizados exclusivamente para verificar la imputación y/o determinar el monto de ajuste a cargar.

– En el caso de control de imputación, no se deberán incorporar a las actuaciones ningún dato referido a los citados papeles de trabajo.

FUENTE: IPROFESIONAL

 

Respuestas a Consultas del Ciclo de Actualidad Tributaria del 17/05/2017

PERSONAS HUMANAS RESIDENTES EN EL PAÍS: INVERSIONES Y
TENENCIAS EN EL EXTERIOR
1) PREGUNTA: Un contribuyente sinceró un portfolio de inversiones que contiene acciones
de empresas del exterior que cotizan en bolsa. ¿Cuál es la valuación a computar en la
declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales? ¿Se encuentra gravada la
utilidad obtenida entre el 22/07/2016 y el 31/12/2016 por las diferencias de cotización?
RESPUESTA: Las mencionadas acciones se valuarán al último valor de cotización al 31 de
diciembre de cada año.
Las diferencias de cotización no tributan el impuesto a las ganancias.
2) PREGUNTA: Se realiza una venta de acciones sin cotización mediante un convenio de
pago que incluye un anticipo en el año 2016 y cuotas en los años siguientes. ¿En el
período fiscal 2016 tributa el 15% por los resultados obtenidos por el total de la
operación?

RESPUESTA: Por tratarse de una renta de segunda categoría, en el período fiscal 2016, se
tributará por la ganancia percibida.
3) PREGUNTA: Una persona humana sinceró su participación en una sociedad del exterior.
El accionista realizó retiros de las cuentas bancarias de la mencionada compañía. ¿Se
aplica el art. 142 de la ley del impuesto a las ganancias sobre dichos fondos?
RESPUESTA: El art. 142 de la ley del impuesto a las ganancias se aplica en la medida en
que los fondos retirados sean votados como dividendos.
4) PREGUNTA: Se consulta acerca del tratamiento impositivo en el impuesto a las
ganancias de las siguientes rentas financieras del exterior,
a) Intereses de caja de ahorro;
b) Intereses por depósitos a plazo fijo;
c) Intereses de títulos públicos;
d) Intereses de ON con o sin oferta pública;
e) Intereses bonos zero coupon.
RESPUESTA: Las rentas enumeradas precedentemente se encuentran gravadas en el
impuesto a las ganancias, a excepción de los títulos públicos argentinos o de países
que puedan tener un tratamiento especial por aplicación de un convenio para evitar la
doble imposición.
5) PREGUNTA: Se consulta acerca del tratamiento impositivo en el impuesto a las
ganancias de los intereses generados por,
f) Bonos soberanos de Brasil;
g) Bonos soberanos de Bolivia;
h) Obligaciones negociables de Bolivia.
RESPUESTA: Las rentas enumeradas precedentemente se encuentran exentas en el
impuesto a las ganancias por los Convenio de Doble Imposición Internacional con los
mencionados países.
6) PREGUNTA: Una persona humana tiene una cuenta financiera en el exterior
conformada por títulos públicos de nuestro país y obligaciones negociables argentinas
colocadas por oferta pública en Argentina. Se consulta acerca del tratamiento en el
impuesto a las ganancias de la renta percibida por los mencionados instrumentos.
RESPUESTA: Las rentas generadas por títulos públicos de nuestro país y obligaciones
negociables argentinas colocadas por oferta pública en Argentina en una cuenta
financiera del exterior de una persona humana se encuentran exentas en el impuesto a
las ganancias.
7) PREGUNTA: Venta en el exterior de acciones que cotizan en bolsa de empresas
constituidas fuera de nuestro país. Tratamiento impositivo en el impuesto a las
ganancias.
RESPUESTA: El fisco considera que el aludido resultado se encuentra alcanzado en el
impuesto a las ganancias.
La mencionada posición ha sido expuesta en el acta de la Comisión de Enlace AFIP Consejo celebrada el 03/03/2016.
8) PREGUNTA: Resultado de la venta de un Fondo Común de Inversión del exterior.
Tratamiento en el impuesto a las ganancias.
RESPUESTA: La venta genera un resultado gravado por el impuesto a las ganancias a la
alícuota del 15%.
9) PREGUNTA: Un contribuyente sinceró un portfolio de inversiones en el exterior que
incluye acciones, dinero en efectivo, bonos y obligaciones negociables. A los efectos de
determinar el impuesto a las ganancias ¿Se debe tratar cada bien en particular?
RESPUESTA: Sí.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES
A) NOVEDADES OPERATIVAS
1) PREGUNTA: ¿Un contribuyente cumplidor puede presentar la declaración jurada del
impuesto sobre los bienes personales a través del programa aplicativo?
RESPUESTA: Podrá optar por presentar la DDJJ mediante el programa aplicativo o el
servicio denominado “Bienes personales web”. Los contribuyentes que utilicen el servicio denominado “Bienes personales web” quedarán obligados a continuar utilizándolo en los períodos fiscales siguientes.
2) PREGUNTA: Un contribuyente presentó las declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes personales de los períodos 2010 al 2015 y se acogió a la moratoria ¿Cómo debe
determinar el mencionado tributo para el período fiscal 2016?
RESPUESTA: El contribuyente podrá generar su declaración jurada a través del programa
aplicativo o el servicio denominado “Bienes personales web”. En el caso de utilizarse el
servicio web quedará obligado a continuar utilizándolo en los períodos fiscales  siguientes.
B) Justificación Patrimonial
1) PREGUNTA: En el nuevo aplicativo del impuesto a las ganancias no existe un ítem
específico para justificar los bienes sincerados. ¿Es correcto incluirlos en “otros
conceptos”?
RESPUESTA: Si
C) Tax Credit
1) PREGUNTA: Cómputo de pago a cuenta en el impuesto a las ganancias. ¿Los residentes
del país podrán deducir un crédito por gravámenes análogos efectivamente
ingresados por rentas de fuente extranjera?
RESPUESTA: Los residentes en el país deducirán un crédito por los gravámenes
nacionales análogos efectivamente ingresados en los países donde obtuvieron
ganancias de fuente extranjera hasta el límite del incremento de la obligación fiscal
originado por la incorporación de la ganancia obtenida fuera del país.
2) PREGUNTA: En el caso de existir ganancia de fuente extranjera de varios países ¿El
límite debe calcularse sobre el incremento de la obligación fiscal de cada país?
RESPUESTA: No, la limitación es global. En este caso puede computarse como pago a
cuenta un gravamen generado por una renta extranjera que se ha obtenido en un país
con un resultado de fuente extranjera proveniente de otro país.
3) PREGUNTA: ¿El tributo municipal que se abona en Nueva York se permite computar
como pago a cuenta de impuesto sobre los bienes personales?
RESPUESTA: No se puede computar como pago a cuenta del impuesto sobre los bienes
personales un tributo municipal. En este caso se requiere un gravamen que considere
como base imponible al patrimonio o a los bienes en forma global.

D) Contribuyente Cumplidor
1) PREGUNTA: Una persona humana adhirió al beneficio de contribuyente cumplidor.
Posteriormente rectifica las declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes
personales de los años 2014 y 2015 incorporando 2 inmuebles recibidos por herencia.
¿Continúa vigente el mencionado beneficio?
RESPUESTA: La rectificativa posterior a la fecha de entrada en vigencia de la Ley
27.260 genera la pérdida del beneficio, por lo tanto no se considera contribuyente
cumplidor.
El mencionado criterio ha sido expuesto en el acta de la reunión del 25/10/2016 del
Espacio Consultivo AFIP – CPCECABA.
2) PREGUNTA: Una S.R.L. adhirió al beneficio de contribuyente cumplidor por bienes
personales –acciones y participaciones- y sus socios adhirieron al Sinceramiento Fiscal.
¿La compañía queda eximida de ingresar el mencionado impuesto?
RESPUESTA: La compañía conserva el beneficio de contribuyente cumplidor.
3) PREGUNTA: Un contribuyente intentó tramitar el beneficio de contribuyente
cumplidor pero no pudo porque tenía una deuda de autónomos atrasada que canceló
después del 22/07/2016. ¿Es correcto el criterio de la AFIP?
RESPUESTA: En la medida en que la deuda de autónomos sea de los períodos 2014 o
2015 entendemos que el criterio es correcto.
MONOTRIBUTO
1) PREGUNTA: Una persona humana es monotributista por ser profesional y tener
alquilados 2 inmuebles. Adicionalmente es jubilado y sinceró bienes en el exterior que
le generan renta de segunda categoría. ¿Puede continuar en el Régimen Simplificado?
RESPUESTA: Puede continuar en el Monotributo. Los ingresos jubilatorios se
consideran no computables y las rentas provenientes de inversiones financieras no se
encuentran comprendidas en el Régimen Simplificado.
VENTA Y REEMPLAZO
1) PREGUNTA: En el caso que se realice la venta de un inmueble destinado a locación y
se opte por invertir el importe obtenido en la adquisición de otro bien de uso ¿Aplica
la opción de venta y reemplazo?
RESPUESTA: Aplica en la medida en que la actividad principal del contribuyente sea la
locación de bienes inmuebles y reinvierta el producido de la venta de la propiedad
destinada a alquiler en la adquisición de otra con igual destino.
2) PREGUNTA: Se realiza la venta de un bien de uso y se decide invertir los fondos
obtenidos en la adquisición de un bien inmueble ¿Procede la opción de venta y
reemplazo?
RESPUESTA: No se encuentra previsto en la norma.
FACTURAS DE PROVEEDORES
1) PREGUNTA: A los efectos de realizar pagos en efectivo ¿Continúa vigente el importe de
$ 1.000 (pesos un mil)?
RESPUESTA: Si, continúa vigente.
2) PREGUNTA: Se cancela una factura con un depósito en la cuenta bancaria del
proveedor. ¿Se cumple con la Ley Antievasión?
RESPUESTA: Si, se cumple.
VENTA DE INMUEBLES DE SUJETOS DEL EXTERIOR
1) PREGUNTA: Un residente del exterior sinceró un inmueble en la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires. Al presentar el trámite establecido en la Resolución General (AFIP) 2141
¿Sólo debería haber presentado y pagado la declaración jurada del período 2016?
RESPUESTA: Si.
2) PREGUNTA: Un residente del exterior compró un inmueble en el país junto con una
persona humana residente del país. Se consulta el tratamiento retentivo en el caso de
venta de la propiedad.
FUENTE: CPCECABA

RESPUESTA: Entendemos que cada uno de los condóminos deberá cumplimentar los
requisitos establecidos por la Resolución General (AFIP) 2141 de acuerdo con su
condición de residencia.
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
1) PREGUNTA: ¿Puede un exportador de servicios adherir al Régimen Simplificado o debe
inscribirse en el Régimen General?
RESPUESTA: En la medida en que se cumplan con los parámetros del Monotributo, el
exportador de servicios podrá adherir al mencionado Régimen.

Monotributistas y autónomos- La importancia de pensar en el futuro retiro para que al momento de jubilarse el dinero alcance.

Los monotributistas y autónomos, si no quieren encontrarse con un sorpresa a la hora de jubilarse, deben hacer una planificación ordenada.

El porcentaje que un monotributista recibe de jubilación es igual en todas las categorías. Ya sea que estuvieran anotados en la más baja o en la más alta, la jubilación es la misma: $6.394,85.

Y la planificación adecuada consiste en comenzar con un tiempo amplio a organizar los ingresos económicos post etapa laboral, y de esta manera disfrutar la jubilación cuando llegue ese momento.

Hay que recordar que los autónomos o monotributistas son los propios responsables de ocuparse de las necesidades de ahorro para tener ingresos dignos y una adecuada protección.

La diferencia entre el ingreso mensual de un autónomo o monotributista y su jubilación es muy grande, ya que la ganancia o renta gravable (el equivalente al sueldo bruto del empleado) sobre la que se paga el aporte no tiene relación con los ingresos reales. Dentro del pago mensual los importes destinados a la jubilación son muy bajos.

Es importante ver los números para justificar la conclusión que los monotributistas y autónomos deben actuar con bastante anticipación para organizar y acrecentar sus ingresos después de jubilarse, señala el portal Mundo Dinero.

Una persona categoría A (la más baja, ya que factura hasta $84.000 al año), aporta $787 de IVA, Ganancias, Obra Social y jubilación.

En cambio, alguien de Categoría H, que factura hasta $700.000 al año, aporta por mes $3.804 en los mismos conceptos.

Sin embargo, a la hora de cobrar la jubilación es la misma para ambos: los dos cobran la mínima, de $6.394,85.

Es necesario destacar que, en el caso de los autónomos, para determinar el haber mensual se toma un promedio de todos los aportes realizados durante toda la vida laboral.

“Tanto a los autónomos como a los monotributistas, el Estado les fija una renta de referencia por la cual aportan. Esto significa que si quieren aportar más, no pueden. Un monotributista aporta $157 todos los meses destinados a la jubilación. Todas las categorías aportan lo mismo”, expresó el Abogado previsionalista Martín Pérez Acchili, Director del portal MiJubilacion.com.

Los números son claros. Los monotributistas aportan $157 en concepto de contribución jubilatoria. Si a ese monto se lo multiplica por 12 meses, y el resultado también se lo multiplica por 30 años, que es el total de tiempo de aporte, el monto que contribuye un monotributista es $56.520.

Ahora, si se tiene en cuenta que la jubilación mínima es $6.394, si a este monto se lo multiplica por 13 meses (lo que cobra por el primer año de jubilación) el total es $83.122.

La conclusión con esta comparación es que lo que aporta en 30 años, no alcanza para pagar lo que gana en un año de jubilación.

“El monotributista paga poco de aporte, y recibe más, por lo tanto debería preocuparse por ahorrar por fuera del sistema previsional”, remarca Pérez Acchili.

Diferencia entre monotributista y autónomo
Tanto uno como otro tienen una recaudación mensual que no pueden reflejar en el sistema previsional.

En cuanto a las diferencias entre ambos, Pérez Acchili expresó: “La discrepancia entre el monotributista y el autónomo, es que este último paga por IVA (Impuesto al valor agregado) y Ganancias sin límite, en cambio el monotributista no, sólo paga un monto controlado en un concepto. Entonces se ve favorecido, paga menos y recibe más”.

Qué sucede con los autónomos
El autónomo paga por mes un 32% de la renta de referencia que le fija el Estado. Hay cinco categorías para los mismos. La categoría 1, 2 y 3 son para todas las actividades previsionales que no sean Directores de Sociedad Anónima. Y la categoría 4 y 5 para los Directores de Sociedad Anónima.

Aquel que tiene categoría 1 paga como si tuviera un sueldo de $3.707, la categoría 2 paga como si tuviera un sueldo de $5.190, y la tercera categoría abona por un sueldo de $7.414.

“Esto implica que si alguien tiene un comercio, y quiere pagar una renta previsional más alta no puede. Está condenado a ganar la mínima, al igual que el monotributista. Entonces, se le propone buscar una solución por fuera del sistema previsional, ya sea comprar inmuebles, invertir en la Bolsa o con un seguro de ahorro y capitalización. A su vez, un consejo básico para el autónomo es que tenga un seguro de vida e invalidez”, pronunció el abogado Pérez Achilli.

En consecuencia, es transcendental que los monotributistas y autónomos, de manera imperiosa, todos los meses destinen parte de sus ingresos para generar un colchón de dinero con el objetivo de tener una mejor jubilación fuera del sistema previsional, ya que este no aporta soluciones, y las que brinda son muy caras.

Por lo tanto deben buscar por otros medios, a través de Fondos Comunes de inversión, Seguros de Retiro, inversiones en mercado de capitales (bonos y acciones), compra de metales o cualquier inversión que pueda proteger los ahorros en el tiempo frente al avance de la inflación o de una devaluación, indica Mundo Dinero.

Fuente: IProfesional

Interés general – Impuesto sobre los débitos y créditos bancarios

Importante fuente de ingresos públicos -es el que más recauda después de IVA y Ganancias- a fin de año vence su aplicación.

Impuesto al cheque en la mira: los números en juego

El Congreso Nacional debe definir cómo seguirá el impuesto a los débitos y créditos bancarios (IDCB, o impuesto al cheque), que vence a fines de este año, el a partir de 2018.

Resulta clave conocer los montos de dinero en juego, no por la posibilidad que el Congreso decida no renovarlo (algo imposible), sino por el hecho  de que las Provincias pueden intentar que la recaudación del impuesto ingrese completa y directamente a la masa coparticipable.

 

Ver más sobre el Impuesto al cheque – IARAF haciendo click aquí.

Fuente: IARAF

Monotributo Pago de cuotas en forma electrónica

Paulatinamente, todos los monotributistas pagarán así sus cuotas. Desde abril lo hacen las categorías F y G. En mayo lo harán D y E.

La AFIP modificó a partir de este año la forma de la cancelación de las obligaciones mensuales de los monotributistas.

Si bien, desde el año pasado los encuadrados en las categorías H, I, J y K están obligados al pago a través de vías electrónicas (transferencia electrónica de fondos, débito automático de tarjeta de crédito, débito directo de cuenta bancaria y pago por cajero automático), a partir de este año, las restantes categorias también quedarán alcanzadas:

– Categorías F y G quedarán obligadas a pagar electrónicamente a partir de abril.

– Categorías D y E quedarán obligadas a pagar electrónicamente a partir de mayo.

– Categorías A, B y C, quedarán obligadas a pagar electrónicamente a partir de noviembre.

Los medios de pago aceptados son:

1) Transferencia electrónica de fondos.

2) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.

3) Débito en cuenta a través de cajeros automáticos.

4) Débito directo en cuenta bancaria.

5) Pago electrónico mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o débito.

6) Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco Central e implementado por la AFIP.

Recategorización de oficio

Entre los cambios que implementó la AFIP este año, el que más preocupa a los monotributistas es la nueva potestad que tiene el organismo a cargo de Alberto Abad de poder recategorizar de oficio a los pequeños contribuyentes.
Al respecto, existe un procedimiento ya reglado al que puede recurrir cualquier monotributista ante esta situación.

El contribuyente podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a la notificación de la recategorización de oficio, presentar formalmente su descargo indicando los elementos de juicio que hacen a su derecho.

El juez administrativo interviniente (previa evaluación del descargo presentado y del resultado de las medidas para mejor proveer que hubiere dispuesto, en su caso) dictará resolución disponiendo, según corresponda:

La recategorización del pequeño contribuyente, indicando:

1.1. la fecha a partir de la cual operará la misma,

1.2. los montos adeudados en concepto de impuesto integrado y accesorios, acompañando la liquidación practicada, y

1.3. la sanción aplicada, haciéndole saber que si acepta la recategorización practicada dentro del plazo de 15 días de su notificación, dicha sanción quedará reducida de pleno derecho a la mitad, o el archivo de las actuaciones.

No se emitirá la resolución, si el contribuyente se recategoriza correctamente y de manera voluntaria con anterioridad al dictado de la misma.

Contra las resoluciones de recategorización de oficio, los monotributistas podrán interponer el recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397/79.

El escrito deberá ser presentado ante el funcionario que dictó el acto recurrido, dentro de los 15 días de su notificación.

Con excepción de aquellos casos en los cuales se encuentre en riesgo el crédito fiscal involucrado o impliquen un perjuicio para el fisco, las resoluciones administrativas que declaren la exclusión de pleno derecho o dispongan la recategorización de oficio, tendrán fuerza ejecutoria una vez que:

a) Sean consentidas expresamente por el contribuyente o cuando adquieran la condición de firmes por no haberse interpuesto el recurso de apelación, o

b) se notifique la resolución denegatoria del recurso de apelación impetrado, en su caso, con lo cual se reputará agotada la vía administrativa. En este supuesto, las sanciones aplicadas se mantendrán en suspenso hasta tanto sean confirmadas por resolución judicial firme de cualquier instancia.

Al momento de presentar el descargo, los monotributistas deberán adjuntar los elementos que considere pertinentes a los fines de demostrar:

a) En el caso de adquisición de bienes o realización de gastos: que dichas adquisiciones o gastos han sido pagados con ingresos acumulados en ejercicios anteriores o con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Monotributo, que resulten compatibles con el mismo.

b) En el caso de acreditaciones bancarias: que los fondos depositados corresponden a:

-Ingresos acumulados en ejercicios anteriores provenientes de la actividad por la cual se encuentra adherido al régimen simplificado.

-Ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el régimen simplificado, que resulten compatibles con el mismo.

-Terceras personas, en virtud de que la o las cuentas bancarias utilizadas operan como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de terceros.

– El o los cotitulares, cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño contribuyente y otra u otras personas.

Fuente: IProfesional

Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales-Micrositio AFIP

¿Cómo se confeccionan?

 GANANCIAS

Las personas físicas y las sucesiones indivisas, a efectos de determinar e ingresar el impuesto a las ganancias deberán confeccionar la declaración jurada utilizando, exclusivamente, el programa aplicativo unificado “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS – BIENES PERSONALES – Versión 18”.

Por otro lado, la presentación de la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias “Informativa” podrás realizarla por el aplicativo mencionado en el párrafo anterior o a través también puede realizarse a través del Régimen Simplificado de Ganancias Personas Físicas utilizando el servicio con Clave Fiscal “Mis Aplicaciones Web”.

 

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Los contribuyentes y responsables del impuesto sobre los bienes personales previstos en la Resolución General Nº 2.151, sus modificatorias y complementarias -excepto las sociedades indicadas en su Artículo 30- deberán confeccionar sus declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes personales del período fiscal 2016 y siguientes, conforme se establece -para cada caso- a continuación:

a) Los que hubieran adherido al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, del Régimen de Sinceramiento Fiscal previsto en la Ley Nº 27.260: a través del servicio denominado “Bienes Personales Web”, que generará el formulario de declaración jurada F. 762/D y que se encontrará disponible a partir del 29 de mayo de 2017. Para ello, deberán contar con clave fiscal, con nivel de seguridad 2 como mínimo. Quienes hayan dado cumplimiento a la obligación de presentación de la declaración jurada del período fiscal 2016 con anterioridad a la vigencia de la presente mediante la utilización de la versión 17 del aludido programa aplicativo, deberán presentar nuevamente la declaración jurada del referido período, a través del servicio “web” citado en dicho inciso a).

b) Los responsables sustitutos mencionados en el Artículo 26 de la Ley Nº 23.966, Título VI del Impuesto sobre los Bienes Personales -aún cuando hubieran adherido al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior-: únicamente por el aplicativo unificado “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS – BIENES PERSONALES – Versión 18”.

c) El resto de los ciudadanos: podrán optar por alguna de las formas citadas en los puntos a) y b). Se encuentran comprendidos en este punto aquellos sujetos que hayan adherido a los beneficios para contribuyentes cumplidores establecidos por el Artículo 63 de la Ley Nº 27.260. A tal fin, deberán neutralizar el impuesto determinado, consignando dicho importe en el campo destinado a tal fin en ambas aplicaciones.

Los ciudadanos que utilicen el servicio denominado “Bienes Personales Web” quedarán obligados a continuar utilizándolo en los períodos fiscales siguientes.

Los beneficiarios de las rentas comprendidas en la Resolución General Nº 4.003-E, su modificatoria y complementaria, que deban informar a este Organismo el detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha -de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del Artículo 14 de la misma- podrán optar por confeccionar la respectiva declaración jurada mediante alguna de las formas citadas en los puntos a) y b) mencionados anteriormente, excepto que hubieran adherido al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, del Régimen de Sinceramiento Fiscal previsto en la Ley Nº 27.260, en cuyo caso deberán cumplir con las disposiciones del citado punto a).

Los ciudadanos a quienes les corresponda -u opten por- presentar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales del período fiscal 2016 a través del servicio denominado “Bienes Personales Web”, deberán, en su caso, confeccionar las declaraciones juradas originarias y/o rectificativas de dicho impuesto (F. 762/A) de períodos fiscales anteriores utilizando el programa aplicativo unificado “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS – BIENES PERSONALES – Versión 18”.

Las declaraciones juradas originarias y/o rectificativas de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales -F. 711 (Nuevo Modelo) y F. 762/A, respectivamente-, correspondientes a los períodos 2006 y anteriores, deberán confeccionarse utilizando los programas aplicativos “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS -Versión 7.1” y/o “BIENES PERSONALES – Versión 6.0”, según corresponda.

Importante:

Debés tener en cuenta el tipo de declaración jurada a consignar en el aplicativo:

  • Si por el monto de tus ingresos sólo te corresponde realizar la Declaración Jurada de Bienes Personales, deberás seleccionar la opción “Declaración Jurada de Bienes Personales únicamente (No presento declaración jurada de Ganancias Personas Físicas)”.
  • Si realizás tu declaración jurada del Impuesto a las Ganancias con el Régimen Simplificado, al confeccionar la Declaración Jurada correspondiente a Bienes Personales, en el aplicativo debés seleccionar la opción “Declaración Jurada de Bienes Personales únicamente (No presento declaración jurada de Ganancias Personas Físicas)”.
  • Si confeccionás en el aplicativo sólo la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias y únicamente posees ganancias de 4ta categoría, debés seleccionar la opción “Declaración Jurada 4ta. Categoría Exclusivamente”.
  • Si confeccionás en el aplicativo ambas declaraciones juradas deberás seleccionar la opción: “Declaración Jurada de Ganancias y Bienes Personales”.

Tené en cuenta que al momento de hacer las declaraciones juradas, deberás contar con cierta información:

  • Valuación de los bienes al 31 de diciembre del año al que pertenece la presentación.
  • Fecha de incorporación al patrimonio.
  • F. 649 o “Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia”, que te otorga tu empleador con el detalle de las remuneraciones, deducciones, retenciones correspondientes al período que se declara.

Pago de las obligaciones

Si de la generación de la declaración jurada surge un importe a pagar, podrás abonarlo:

  • Generando un Volante Electrónico de Pagos (VEP), utilizando el servicio “Presentación de Declaraciones Juradas y Pagos”:
  • Dirigiéndote directamente a cualquiera de las entidades de pago habilitadas, con el Formulario Nº 799/E.
  • Conformando un Plan de Facilidades de Pago establecido por la Resolución General N° 4057/17. Para mayor información ingresá al micrositio Mis Facilidades.