Resolución General A.F.I.P. 3.832/16

RESOLUCION GENERAL A.F.I.P. 3.832/16
Buenos Aires, 1 de marzo de 2016
B.O.: 3/3/16
Vigencia: 3/3/16

Procedimiento tributario. Sistema Registral. Estados administrativos de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). Acceso a los servicios con Clave Fiscal. Res. Gral. A.F.I.P. 3.358/12. Su sustitución.

TITULO I – Estados administrativos de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)

Art. 1 – Apruébanse en el ámbito del “Sistema Registral” los “Estados administrativos de la C.U.I.T.” a efectos de establecer para los contribuyentes y responsables distintos grados de acceso a los servicios con Clave Fiscal y a determinados trámites.

Los aludidos estados administrativos son los previstos en el Anexo I y surgirán de la evaluación periódica que realizará esta Administración Federal en forma centralizada, para los sujetos con fecha de inscripción –alta de Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)– previa al 1 de enero del año inmediato anterior a la fecha del proceso. El primer proceso comprenderá a los responsables con inscripción anterior al 1 de enero de 2015.

La citada evaluación contemplará distintos aspectos de cumplimiento fiscal según el universo de sujetos de que se trate.

CAPITULO A – Causales de limitación al acceso de los servicios web según el sujeto

Art. 2 – En el caso de las sociedades anónimas, sociedades anónimas unipersonales, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades en comandita simple, sociedades en comandita por acciones, sociedades de capital e industria, Uniones Transitorias de Empresas, uniones transitorias, Agrupaciones de Colaboración Empresaria, agrupaciones de colaboración y consorcios de cooperación se verificará que:

a) No registren altas en impuestos y/o regímenes a la fecha de evaluación; o

b) no hayan presentado declaraciones juradas determinativas desde el 1 de enero del año inmediato anterior a la fecha de evaluación; o

c) habiendo presentado declaraciones juradas vencidas desde el 1 de enero del anteúltimo año al de la fecha de evaluación (para el primer proceso desde el 1/1/14), no hayan declarado:

1. Ventas/compras en el impuesto al valor agregado.

2. Ventas/ingresos/gastos en el impuesto a las ganancias.

3. Empleados; y

4. trabajadores activos en “Mi Simplificación”.

Serán excluidos del universo indicado en el inc. c) cuando:

– La sumatoria de los pagos correspondientes a obligaciones impositivas y previsionales efectuados desde el día 1 de enero del anteúltimo año al de la fecha de evaluación supere el importe vigente del salario mínimo vital y móvil, que establece periódicamente el Consejo Nacional del Empleo, la Productividad y el Salario Mínimo, Vital y Móvil; o

– hayan determinado el impuesto a la ganancia mínima presunta correspondiente a los períodos fiscales vencidos desde el 1 de enero del anteúltimo año al de la fecha de la evaluación; o

– hayan determinado el impuesto sobre los bienes personales en concepto de acciones y participaciones, correspondiente a los períodos fiscales vencidos desde el 1 de enero del anteúltimo año al de la evaluación.

Art. 3 – Para todos los contribuyentes y responsables inscriptos ante esta Administración Federal se verificará su inclusión en la “Base de contribuyentes no confiables”, que comprende a los sujetos respecto de los cuales se haya constatado o detectado inconsistencias en relación con la capacidad operativa, económica y/o financiera, que difiere de la magnitud, calidad o condiciones que exteriorizan sus declaraciones juradas, los comprobantes respaldatorios emitidos, o que no reflejan la operación que intentan documentar, o la ausencia de éstos.

CAPITULO B – Exclusiones

Art. 4 – Quedan excluidos del universo de sujetos del art. 2 aquellos contribuyentes con bajas de inscripción en todos los impuestos y/o regímenes que hayan sido registradas con anterioridad al 1 de enero del año inmediato anterior a la fecha de evaluación, excepto los contemplados en:

a) El tercer párrafo del art. 53 del Dto. 1.397, del 12 de junio de 1979, y sus modificaciones.

b) El art. 36 del Dto. 1/10.

c) El art. 1 de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.402/12; y

d) los casos con Auto de quiebra decretada.

CAPITULO C – Comunicación de incumplimientos y/o inconsistencias

Art. 5 – Como resultado de la evaluación periódica, y de constatarse alguna de las situaciones previstas en los arts. 2 y 3, se modificará el estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), publicándose dicha novedad en el sitio institucional (http://www.afip.gob.ar), opción “Consulta estados administrativos de la C.U.I.T.”.

Asimismo, podrán tomar conocimiento del cambio en su estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) a través de alguno de los siguientes medios:

a) Comunicación al “Domicilio fiscal electrónico”, en caso de encontrarse adherido al mismo.

b) Comunicación en el servicio “e-ventanilla”.

c) Consulta en el servicio “Sistema Registral”/Opciones/Consultas.

En las comunicaciones previstas en los incs. a) y b) se informará también el procedimiento para restablecer el estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

CAPITULO D – Efectos

Art. 6 – El encuadramiento en algunas de las condiciones señaladas en los arts. 2 y 3 producirá la suspensión temporal de:

a) Las relaciones y los servicios con Clave Fiscal a los que hubiera adherido el responsable, con excepción de aquellos servicios mínimos que, para cada caso, se indican en el Anexo II.

b) Los registros especiales que integran el “Sistema Registral”.

c) Las autorizaciones para emitir facturas y/o comprobantes, la visualización de la constancia de inscripción –incluyendo la que figura en el archivo “Condición tributaria”– y la posibilidad de solicitar “Certificados de no retención y Fiscal para Contratar”, entre otros trámites.

Respecto de los Registros Especiales Aduaneros dicho encuadramiento determinará la inhabilitación transitoria para la operación de los sistemas respectivos.

CAPITULO E – Regularización

Art. 7 – A fin de restablecer el estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), con motivo de verificarse alguna de las condiciones descriptas en el art. 2, los contribuyentes y responsables deberán, a través del sitio web de esta Administración Federal:

a) Constituir “Domicilio fiscal electrónico”; y

b) regularizar las inconsistencias conforme con las acciones que se describen en el Anexo II, de acuerdo con la situación de que se trate.

Asimismo, será condición para lograr el restablecimiento tener cumplidos los siguientes requisitos:

1. Registración y aceptación de los datos biométricos, según el procedimiento establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 2.811/10 y su complementaria.

2. Actualización en el “Sistema Registral” del código de actividad, de acuerdo con el Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) – F. 883, establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 3.537/13 y las que en el futuro la modifiquen.

3. Declaración y actualización, de corresponder, del domicilio fiscal, así como del domicilio de los locales y establecimientos, conforme con lo dispuesto en las Res. Grales. A.F.I.P. 10/97 y 2.109/06, sus respectivas modificatorias y complementarias. Con relación al domicilio fiscal, éste deberá encontrarse sin inconsistencias.

4. Alta en los impuestos según la forma jurídica adoptada por el responsable.

5. Cantidad mínima de integrantes según el tipo societario declarado.

6. Presentación de las declaraciones juradas determinativas vencidas en los últimos treinta y seis meses.

7. Presentación de las declaraciones juradas informativas vencidas en los últimos doce meses.

8. No encontrarse incluido en la “Base de contribuyentes no confiables” que se encuentra publicada en el sitio de esta Administración Federal (www.afip.gov.ar/genericos/facturasApocrifas).

Encontrándose regularizadas todas las situaciones antes descriptas se deberá ingresar al servicio “Sistema Registral”, menú “Registro tributario”, opción “Administración de características y registros especiales”, y seleccionar “Solicitud de cambio de estado”. La aludida solicitud generará una validación sistémica y, en el caso de que no se supere alguno de los controles detallados, el sistema indicará cada uno de los puntos pendientes, a fin de su regularización. El restablecimiento del estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) tendrá efectos a partir del día siguiente de superados los controles en forma satisfactoria, con la consecuente habilitación de las relaciones y los servicios con Clave Fiscal.

Art. 8 – Los sujetos que se encuentren en alguna de las situaciones especiales previstas en el Anexo III deberán cumplir con el procedimiento de restablecimiento del estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), descripto en el art. 7, con arreglo a las siguientes particularidades:

a) A efectos de la caracterización deberá ingresar al servicio “Sistema Registral”, menú “Registro tributario”, opción “Administración de características y registros especiales”, seleccionando la opción “Cambio de estado – situaciones especiales”.

b) Una vez superadas las validaciones, y previo al restablecimiento del estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), deberá concurrir a la dependencia donde se encuentra inscripto y presentar una nota en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.128/01 y el F. 3.283, de corresponder, junto con la documentación respaldatoria de la situación especial de que se trate.

Art. 9 – Los sujetos incluidos en la “Base de contribuyentes no confiables”, aludida en el art. 3, deberán presentar una nota en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.128/01 y el F. 3.283, de corresponder, y aportar la documentación pertinente, a fin de solicitar el cambio de estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

Art. 10 – En caso de rechazo de las solicitudes a que se refieren los arts. 8 y 9 de la presente, los responsables podrán interponer el recurso previsto en el art. 74 del Dto. 1.397/79 y sus modificaciones, en la dependencia en la que se encuentren inscriptos.


TITULO II – Disposiciones transitorias

Art. 11 – Los sujetos a los que oportunamente se les hubiera cancelado la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.358/12, serán sometidos al proceso de evaluación establecido en la presente. El estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) resultante se encontrará disponible para su consulta a partir del 15 de marzo de 2016. En caso de superar exitosamente los controles les será asignado un estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) activo, debiendo generar nuevamente las relaciones y solicitar los servicios para operar con Clave Fiscal, de acuerdo con lo previsto en la Res. Gral. A.F.I.P. 3.713/15.

La novedad señalada se publicará en el sitio institucional (http://www.afip.gob.ar), opción “Consulta estados administrativos de la C.U.I.T. – RG 3358”.


TITULO III – Disposiciones generales

Art. 12 – La aplicación del procedimiento dispuesto en la presente no obsta el ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización que competen a esta Administración Federal, ni implica liberación de las obligaciones materiales y formales a cargo de los sujetos alcanzados, las que deberán ser cumplidas en la medida que correspondan.

Art. 13 – Apruébanse los Anexos I, II y III que forman parte de esta resolución general.

Art. 14 – Déjase sin efecto la Res. Gral. A.F.I.P. 3.358/12 a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente.

Art. 15 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.

Art. 16 – De forma.


ANEXO I – Estados administrativos de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)

– Activo: sin limitaciones.

– Limitado por falta de inscripción en impuestos/regímenes.

– Limitado por falta de presentación de declaración jurada.

– Limitado por falta de movimiento y empleados en declaración jurada.

– Limitado por inclusión en “Base de contribuyentes no confiables”.

– Inactivo: estado preexistente utilizado para situaciones especiales (por ejemplo: organizaciones sin reconocimiento oficial para funcionar).


ANEXO II – Trámite de modificación del estado administrativo de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)

(1) “Aceptación de datos biométricos”, “A.F.I.P. – Fiscalización electrónica”, “e-Ventanilla”, “Domicilio fiscal electrónico”, “SICAM – Sistema de Información para Contribuyentes Autónomos y Monotributistas”, “Turnos web”, “SIRADIG”, “Aportes en línea”, “SRI contribuyente”, “Simplificación Registral – Registros Especiales de la Seguridad Social” y “Servicios no A.F.I.P.”, entre otros.

(2) “Sistema Registral”, “Presentación de declaraciones juradas y pagos”, “Cuenta corriente de autónomos y monotributistas”, “Mis aplicaciones web”, “Su declaración”, “Mis facilidades”, “Simplificación registral” y “Administración de incentivos y créditos fiscales”.


ANEXO III – Situaciones especiales

I. Sociedades cuya única actividad consiste en la posesión de participaciones societarias.

II. Contribuyentes que sólo posean bienes registrables y no hayan exteriorizado actividad comercial.

III. Contribuyentes con actividad de ciclo productivo mediano o largo que se encuentren en etapa de inversión inicial (vg.: actividad forestal, minera, construcción, etcétera). Sociedades con trámites de inicio prolongados (habilitaciones, autorizaciones gubernamentales, etcétera).

IV. Otras situaciones comprendidas en el art. 2, inc. c).

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