PYMES: IVA TRIMESTRAL Y CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN DE IVA. PREGUNTAS Y RESPUESTAS

PYMES: IVA trimestral y exclusión retenciones de IVA. Preguntas y Respuestas.

El Gobierno nacional anunció medidas a efectos de aliviar la carga fiscal que soportan las PYMES.

Entre dichas medidas pueden destacarse la posibilidad de ingresar el Impuesto al Valor Agregado en forma trimestral y la posibilidad de solicitar con mayores facilidades la exclusión de soportar retenciones de dicho impuestos.

A continuación algunas preguntas y respuestas referidas a estas dos opciones para las PYMES (se hace hincapié en que ambos sistemas son opcionales y no obligatorios)

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IVA TRIMESTRAL

1) ¿Quiénes podrán acceder al beneficio del pago de IVA trimestral?

Podrán acceder al beneficio:

a) Aquellos sujetos categorizados como empresas Micro,Pequeñas y Medianas (tramo 1), excepto para quienes desarrollen actividades de la construcción3 y minería

b) Personas humanas que su actividad se desarrolle en el sector servicios y sus ventas totales anuales expresadas en pesos sean inferiores o iguales al límite establecido para la categoría Micro Empresa ($ 2.500.000) según el siguiente cuadro:

SectorCategoría Agropecuario Industria Comercio Servicios
Micro $2.000.000 $7.500.000 $9.000.000 $2.500.000
Pequeña $13.000.000 $45.500.000 $55.000.000 $15.000.000
MedianaTramo1 $100.000.000 $360.000.000 $450.000.000 $125.000.000

Se encuentra pendiente de definición si aquellas actividades excluidas de considerarse PYMES por la Resolución 24 de la SEPYME igual pueden gozar de los beneficios del IVA trimestral, a modo de ejemplo puede citarse que dentro de dichas empresas empresas podemos encontrar aquellas que tengan como actividad el rubro inmobiliaria o por ejemplo quienes independientemente de la actividad desarrollada formen parte de un grupo económico en donde su controlante no puede se considerada PYMES

La adhesión se realizará mediante un servicio que deberá ser dado de alta en la página de la AFIP y que se estima que estará disponible en tres semanas.

Fuente: Art. 1 RG 3878/16 (AFIP) y Res. 24/01 (ex SePyME)

 

2) ¿Si se optó por el pago anual agropecuario, se puede acceder al beneficio?

Si, debiendo los responsables que hubieran optado por el pago de IVA anual para agropecuarios, desistir de dicha opción no debiendo cumplir en este caso con la obligación de mantenerse durante 3 ejercicios comerciales o años calendario.

Fuente: Art. 1 RG 3878/16 y Art. 4 RG 1745/04

 

3) ¿Quiénes no podrán acceder al beneficio?

No podrán acceder al beneficio los siguientes sujetos:

– Aquellos que desarrollen actividades de la construcción y minería.

– Los imputados penalmente por delitos tributarios.

– Las empresas concursadas o en proceso de quiebra.

Fuente: Arts. 1, 2 y 3 RG 3878/16

 

4) ¿En qué casos opera la caducidad del beneficio?

El beneficio caducará ante las siguientes situaciones:

– Por dejar de encuadrar en la categorización como Micro, pequeña y mediana (Tramo 1) empresa.

– Falta de presentación de 3 declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado correspondientes a un mismo año calendario

– Por incumplimiento del pago trimestral. En este caso, la caducidad tendrá efectos a partir del primer día del mes que corresponda el vencimiento del citado pago trimestral.

Esta causal será de aplicación a partir de diciembre de 2016.

No obstante, anualmente se dispondrá la baja automática de los beneficios. Siendo esto desde el primer día del mes siguiente a aquel en que opere el vencimiento general para la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias, correspondiente al mes de cierre del ejercicio comercial, en cuyo caso se deberá gestionar la respectiva solicitud a los fines de acceder nuevamente al beneficio.

Fuente: Arts. 4, 5 y 9 RG 3878/16

 

5) ¿Qué se deberá tener en cuenta para liquidar e ingresar el impuesto?

Para la liquidación y el ingreso del impuesto, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

– Se presentarán mensualmente las respectivas declaraciones juradas, de acuerdo con el cronograma de vencimientos fijado para las mismas.

– Se ingresará el pago mediante un VEP de forma trimestral, por cada una de las declaraciones involucradas en el trimestre.

El vencimiento del pago trimestral será el día que se fije para el vencimiento del IVA del mes siguiente a finalizado cada trimestre.

 

PERÍODO FISCAL VENCIMIENTO
Junio, julio y agosto Hasta el día que corresponda para el pago del período fiscal agosto.
Septiembre, octubre y noviembre Hasta el día que corresponda para el pago del período fiscal noviembre.
Diciembre, enero y febrero Hasta el día que corresponda para el pago del período fiscal febrero.
Marzo, abril y mayo Hasta el día que corresponda para el pago del período fiscal mayo.

 

CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN DEL IVA

1) ¿Quiénes podrán tramitar el Certificado de Exclusión de manera simplificada?

Podrán efectuar la solicitud los siguientes sujetos:

– Aquellos sujetos categorizados como empresas Micro,Pequeñas y Medianas (tramo 1), excepto para quienes desarrollen actividades de la construcción y minería

– Personas humanas que su actividad se desarrolle en el sector servicios y sus ventas totales anuales expresadas en pesos sean inferiores o iguales al límite establecido para la categoría Micro Empresa ($ 2.500.000) según el siguiente cuadro:

SectorCategoría Agropecuario Industria Comercio Servicios
Micro $2.000.000 $7.500.000 $9.000.000 $2.500.000
Pequeña $13.000.000 $45.500.000 $55.000.000 $15.000.000
MedianaTramo1 $100.000.000 $360.000.000 $450.000.000 $125.000.000

-Las Pequeñas y Medianas Empresas (Tramo 1) deberán acreditar un Saldo de Libre Disponibilidad en la última DJ equivalente o superior al 10% del promedio del impuesto determinado en los últimos 12 meses. En el caso de Microempresas, el mencionado porcentaje podrá ser inferior.

Fuente: Fuente: Art. 1 RG 3878/16 (AFIP) y Res. 24/01 (ex SePyME)

 

2) ¿Quiénes no podrán acceder al beneficio?

No podrán acceder al beneficio los siguientes sujetos:

– Aquellos que desarrollen actividades de la construcción y minería.

– Los imputados penalmente por delitos tributarios.

– Las empresas concursadas o en proceso de quiebra.

Fuente: Arts. 1, 2 y 3 RG 3878/16

 

3) ¿Cuáles son los requisitos y condiciones para acceder y gozar del beneficio?

– Poseer CUIT en estado Activa – Sin Limitaciones (RG 3832/16)

– Tener actualizados el Domicilio Fiscal, Locales y Establecimientos

– Tener actualizada la Actividad Económica.

– Constituir Domicilio Fiscal Electrónico

– Contar con el alta en los impuestos.

– No adeudar DDJJ Informativas y/o Determinativas

– No encontrarse en proceso de concurso o quiebra

– Utilizar el servicio con clave fiscal “Sistema de Cuentas Tributarias”

Fuente: Arts. 3 y 5 RG 3878/16

 

4) ¿En qué casos opera la caducidad del beneficio?

El beneficio caducará ante las siguientes situaciones:

– Por dejar de encuadrar en la categorización como Micro, pequeña y mediana (Tramo 1) empresa.

– Falta de presentación de 3 declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado correspondientes a un mismo año calendario

– Por incumplimiento del pago trimestral. En este caso, la caducidad tendrá efectos a partir del primer día del mes que corresponda el vencimiento del citado pago trimestral. Esta causal será de aplicación a partir de diciembre de 2016.

No obstante, anualmente se dispondrá la baja automática de los beneficios. Siendo esto desde el primer día del mes siguiente a aquel en que opere el vencimiento general para la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias, correspondiente al mes de cierre del ejercicio comercial, en cuyo caso se deberá gestionar la respectiva solicitud a los fines de acceder nuevamente al beneficio.

FUENTE: contadoreseninteraccion.com

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